明确！

这种加油票不能报销！

一、可以报销的加油票样式

1.增值税专用发票

2.增值税普通发票（折式和卷式票）

3.电子发票

4.数电发票

二、不能报销的加油票样式

为什么不能？

 公告中明确，加油票上包含以下内容才算合规：

1.成品油发票左上角必须有“成品油”三个字。

2.发票上必须有商品和服务税收分类编码，且编码是属于成品油大类的。

3.发票“数量”不能为0（红字发票除外）,“单位”必须是“吨”或“升” 。

4.发票上必须有购买方纳税人识别号（购买方为个人和非企业性单位除外）。

目前，大多数加油站都已经开具电子发票，大家在审核报销人员的加油发票时一定要注意：

注意：成品油专用发票、普通发票（折式）、电子普通发票左上角必须有打印“成品油”，才属于合规的报销凭证，但是普通发票（卷式）无此要求：

注意！

这种加油票不能进成本费用！

一、预付卡充值票

很多企业会收到这样的加油票：

先明确一点：加油充值卡不能直接进成本费用！

根据国家税务总局令第2号《成品油零售加油站增值税征收管理办法》第十二条，发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税。预售单位在发售加油卡或加油凭证时可开具普通发票。

因此，加油卡充值时取得的是不征税发票，由于没有发生实际消费，不可以直接计入成本费用税前扣除，账务处理上计入“预付账款”科目：

借：预付账款

    贷：银行存款等

加油充值卡发票在凭卡加油后，我们可以凭加油卡或加油凭证回笼记录去换开增值税专用发票，这样不仅可以抵扣增值税进项税额，还可以结转费用，税前扣除。

账务处理:

借:相关成本费用应交税费——应交增值税(进项税额)

    贷:预付账款

二、ETC卡充值费

ETC卡充值费能不能报销？可以税前扣除吗？

直接说结论：不得抵扣进项税。

充值时取得不征税发票，仅作为记账凭证使用，企业所得税方面，在实际通行后凭借相关凭证税前扣除，相关凭证可以是通行记录清单。

支付充值费用时，可以自行选择在充值后开具不征税的预付卡发票，也可以在实际消费后开具征税通行费电子发票，可以抵扣进项税，可以作为企业所得税税前扣除凭证。

账务处理：

借：预付账款——通行费充值

     贷：银行存款

等实际发生通行费取得通行费消费明细后再转入当期费用。

借：费用

     应交税费——应交增值税（进项税额）

     贷：预付账款——通行费充值

加油费怎样入账？

你做对了吗？

对于很多单位来说，车辆的加油费不是一笔小开支。对于这些票据，您入账入对了么？报销人员拿来的票五花八门的，如卷式普票、不征税增值税普票、专用发票等，是不是各位会计也常常感到头疼？

一、企业业务发生少，没有统一管理

公司加油票比较少，没有统一管理，凭员工提供的卷式普通发票报销入账的，直接计入管理费用即可。

借：管理费用——加油费/汽车费等

      贷：银行存款等

二、公司对发票统一管理，购入加油卡

公司对车辆加油实行统一管理，每辆车配有加油卡。加油卡充值时取得加油站开具的不征税普通发票（特别提醒：这种情况加油站不能开具专用发票），入账计入预付账款或者其他应收款，因为对于企业来讲，这个时刻还没有实际发生加油的费用支出。

借：预付账款等

    贷：银行存款等

那这里就产生一个问题：加油卡充值时没有实际发生加油业务，企业不能据以记入费用中所得税前扣除，只能作为预付账款或者其他应收款的入账依据，那企业如何才能合理税前扣除呢？

破解之法如下：

加油充值卡发票在凭卡加油后，我们可以凭加油卡或加油凭证回笼记录去换开增值税专用发票。

账务处理：

借：相关成本费用

     应交税费——应交增值税（进项税额/待认证进项税额）

     贷：预付账款等

加油卡充值能不能报销？

可以税前扣除吗？

 一、加油卡充值能不能报销和税前扣除？                   

总结一下：

1.加油站预付卡性质比较特殊，依照规定，只能开具不征税发票。只有在实际加油后才可以申请开具增值税专用发票。

2.财务报销是企业自主范围内的事情，只要发票本身不违反《发票管理办法》等规定，就可以报销。如果企业收到的加油站预付卡发票是符合规定的，当然就可以作为财务报销凭证。

3.可以报销≠可以税前扣除。对于预付卡开具不征税发票的，还要证明“支出实际发生”，才能构成完整的税前扣除凭证。 一般纳税人建议换开增值税专用发票作为税前扣除凭证，小规模纳税人购买加油卡，可凭实际消费清单及不征税发票等作为凭证税前扣除。

二、加油卡的税务处理

1.增值税    

企业在充值时可以获取不征税的预付卡普通发票。需要注意的是，开具了不征税发票后，一般不能再开具专票，需要开专票的最好事先向售卡单位问清楚，如果不能开的话，那就要等实际消费后再去开具增值税专用发票了。   

2.个人所得税    

个人所得税处理和购物卡一样，根据不同的对象，分别按工资薪金和偶然所得来扣个税即可。

3.企业所得税   

应在业务实际发生时按照规定取得业务实际发生凭据进行扣除，在购买或充值环节，只能取得税率栏为“不征税”的增值税普通发票，预付卡应作为企业的资产进行管理，充值时发生的相关支出不得税前扣除。

员工开私家车外出办公，

费用能不能报销？

税务局答复：可以报销，但有条件！

也就是说：

1.员工开私家车外出办公，在单位没有公车的情况下，要想顺利报销燃油费、过路费等，必须要与公司签订租车协议。

2.如果在没有签订租车协议或者签订的是0元租金协议，强行开票报销：

（1）对企业来说，会面临相关车辆费用无法税前扣除的风险。

（2）对个人来说，获得的报销款要按照“工资薪金所得”计算缴纳个人所得税。

收藏！

财务应知的涉税风险